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2013年初级实务第二章答案

    添加时间: 2013-5-31 16:59:56 点击数:1395
      

    第二章负债课后作业

    参考答案及解析

    一、单项选择题

    1.

    【答案】D

    【解析】D选项在发生时借记“原材料、应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应付账款”科目。

    2.

    【答案】B

    【解析】应付账款入账价值=1000×(1+17%)=1170(万元)。现金折扣不影响应付账款的入账价值。

    3.

    【答案】A

    【解析】应计提的利息=1000×9%×1/12=7.5(万元)。

    4.

    【答案】A

    【解析】甲公司应付账款=500+85=585(万元)。现金折扣不影响应付账款的入账价值。

    5.

    【答案】D

    【解析】应付票据的账面价值=150×(1+5%×2÷12)=151.25(万元)。

    6.

    【答案】C

    【解析】预收账款情况不多的企业,可以将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方。

    7.

    【答案】D

    【解析】选项D是在核算管理部门人员的职工薪酬时会涉及的科目。

    8.

    【答案】B

    【解析】应确认的应付职工薪酬=200×450×17%+200×450=15300+90000=105300(元)。

    9.

    【答案】D

    【解析】选项ABC不属于应付职工薪酬,选项D在辞退职工时需要通过应付职工薪酬核算。

    10.

    【答案】C

    【解析】应确认的生产成本=80×900×(1+17%)=84240(元)。

    11.

    【答案】A

    【解析】选项B销售人员的薪酬应计入“销售费用”,选项C生产人员的薪酬应计入“生产成本”,选项D车间的管理人员的薪酬计入“制造费用”。

    12.

    【答案】D

    【解析】选项D企业收到的现金折扣计入财务费用。

    13.

    【答案】A

    【解析】增值税的进项税额=1000×17%=170(万元)。

    14.

    【答案】C

    【解析】A企业应交增值税的进项税额=5200÷(1+17%)×17%≈755.56(万元)。

    15.

    【答案】A

    【解析】进项税额=购买价款×扣除率=50×13%=6.5(万元)。

    16.

    【答案】D

    【解析】不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)=51500÷(1+3%)=50000(元);

    应纳增值税=不含税销售额×征收率=50000×3%=1500(元)。

    17.

    【答案】B

    【解析】选项D土地使用税和选项A房产税记入“管理费用”科目。增值税不记入“营业税金及附加”科目。

    18.

    【答案】D

    【解析】土地使用权在“无形资产”科目核算的,处置该土地使用权时按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目,同时冲销土地使用权的账面价值,贷记“无形资产”科目,借记“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目,按其差额,借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。

    19.

    【答案】B

    【解析】企业发生应交房产税,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交房产税”科目。

    20.

    【答案】C

    【解析】选项C企业按规定代扣职工个人所得税时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。

    21.

    【答案】D

    【解析】应付股利为负债,期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。

    22.

    【答案】B

    【解析】企业借入长期借款时,借记“银行存款”科目,贷记“长期借款——本金”科目。

    23.

    【答案】D

    【解析】该债券的账面余额=1000×(1+8%÷12×5)=1033.33(万元)。

    24.

    【答案】B

    【解析】承租人租赁开始日融资租入的固定资产的入账价值=1000+5=1005(万元)。

    25.

    【答案】C

    【解析】2011年10月31日“应付债券”科目的账面余额=1500×(1+9%÷12×11)=1623.75(万元)。

    二、多项选择题

    1.

    【答案】BCD

    【解析】流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付利息、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。

    2.

    【答案】ABD

    【解析】选项C应付票据余额在贷方,表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。

    3.

    【答案】ABD

    【解析】负债是企业承担的现实业务。

    4.

    【答案】ABC

    【解析】选项A应付商业承兑汇票到期,如企业无力支付票款,应将应付票据按账面余额转作应付账款;选项B应付银行承兑汇票到期,如企业无力支付票款,应将应付票据按账面余额转作短期借款;选项C企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用。

    5.

    【答案】ABC

    【解析】选项D向购货单位退回其多付的款项时,借记“预收账款”科目,贷记“银行存款”科目。

    6.

    【答案】ABCD

    【解析】ABCD均属于职工薪酬范畴。

    7.

    【答案】ABCD

    【解析】应付职工薪酬的对应科目,选项ABCD均可能出现。

    8.

    【答案】BCD

    【解析】企业以自产产品发放给本企业员工作为福利的,应按公允价值及应交销项税额作为应付职工薪酬计入相关自产成本或当期损益。

    9.

    【答案】AC

    【解析】选项B应通过“生产成本”科目核算;选项D应通过“销售费用”科目核算。

    10.

    【答案】ACD

    【解析】B选项借记“原材料”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“银行存款”或“应付账款”科目。不通过“应付职工薪酬”科目核算。

    11.

    【答案】BC

    【解析】选项A生产部门人员的工资薪酬应计入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目;选项D管理部门的人员工资薪酬应计入“管理费用”科目。

    12.

    【答案】BCD

    【解析】选项A企业缴纳的印花税不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。

    13.

    【答案】BD

    【解析】选项A城市维护建设税应记入“营业税金及附加”科目;选项C车辆购置税记入“固定资产”科目。

    14.

    【答案】ABD

    【解析】C选项耕地占用税不可以通过“应交税费”科目核算。

    15.

    【答案】ABCD

    【解析】选项ABCD均属于视同销售。

    16.

    【答案】AC

    【解析】选项B消费税应计入“营业税金及附加”科目,选项D是将消费品用于在建工程(非生产机构),应计入“在建工程”科目,所以选项BD不正确。

    17.

    【答案】ABD

    【解析】在核算生产部门人员的职工薪酬时,可能涉及的科目有生产成本、制造费用、劳务成本、应付职工薪酬。销售费用属于销售人员的的职工薪酬。

    18.

    【答案】ABC

    【解析】城市维护建设税应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率。

    19.

    【答案】ABC

    【解析】确认应付给投资者的现金股利或利润时,借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目,贷记“应付股利”科目;向投资者实际支付现金股利或利润时,借记“应付股利”科目,贷记“银行存款”科目。

    20.

    【答案】AB

    【解析】选项C折价发行是指债券以低于其面值的价格发行;选项D溢价发行则是指债券按高于其面值的价格发行。

    21.

    【答案】ABCD

    【解析】选项ABCD的说法均正确。

    22.

    【答案】ABCD

    【解析】对于按面值发行的债券,在每期采用票面利率计算计提利息时,应当按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。

    23.

    【答案】ABC

    【解析】D选项未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊,企业应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。

    三、判断题

    1.

    【答案】√

    2.

    【答案】×

    【解析】应付股利属于流动负债。

    3.

    【答案】√

    4.

    【答案】√

    5.

    【答案】×

    【解析】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬,最终应当计入管理费用。

    6.

    【答案】√

    7.

    【答案】×

    【解析】教育费附加是以增值税、消费税、营业税为计税依据而征收的一种税。

    8.

    【答案】×

    【解析】非货币性福利属于应付职工薪酬。

    9.

    【答案】√

    10.

    【答案】√

    11.

    【答案】×

    【解析】应交税费的期末余额一般在贷方,反映企业尚未缴纳的税费。

    12.

    【答案】√

    13.

    【答案】×

    【解析】企业应交纳的矿产资源补偿费应记入“管理费用”科目

    14.

    【答案】×

    【解析】不包括加工、修理修配等劳务,其属于增值税范畴。

    15.

    【答案】×

    【解析】进口关税应计入进口产品的价值中。

    16.

    【答案】√

    17.

    【答案】√

    18.

    【答案】×

    【解析】长期应付款包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。

    19.

    【答案】√

    20.

    【答案】×

    【解析】发行债券中涉及的“应付债券——利息调整”科目在借贷方均有可能发生。

    四、计算分析题

    1.

    【答案】

    当购入原材料时

    借:原材料                              10300000

        应交税费——应交增值税(进项税额)     1530000

        贷:应付账款                         11830000

    2011年2月9日支付款项时

    A公司在2月9日支付了款项,享受2%的现金折扣,实际支付的款项=1183-1183×2%=1159.34(万元)。

    借:应付账款                            11830000

        贷:财务费用                           236600

    银行存款                         11593400

    2.

    【答案】

    (1)

    借:利润分配——应付股利                         6000000

        贷:应付股利——甲股东                         1200000

                    ——乙股东                         1800000

                    ——丙股东                         3000000

    借:应付股利——甲股东                           1200000

                ——乙股东                           1800000

                ——丙股东                           3000000

        贷:银行存款                                   6000000

    (2)

    4月30日计提应付经营租入固定资产租金

    借:管理费用                                        8000

        贷:其他应付款                                    8000

    5月底应计提的应付经营租入固定资产租金的会计处理同上。

    6月31日支付租金时

    借:其他应付款                                     16000

        管理费用                                          8000

    贷:银行存款                                     24000

    3.

    【答案】

    甲企业取得借款时

    借:银行存款                                 50000000

        贷:长期借款——本金                       50000000

    支付设备款、保险费、运杂费时

    借:固定资产                                 45300000

        应交税费——应交增值税(进项税额)        7650000

    贷:银行存款                               52950000

    2010年12月31日计提借款的利息时

    借:财务费用                                  375000

        贷:长期借款——应计利息                    375000

    4.

    【答案】

    (1)2009年1月1日发行2年期债券时

    借:银行存款                                10000000

        贷:应付债券——面值                      10000000

    (2)2009年12月31日计提利息

    借:制造费用                                  900000

        贷:应付债券——应计利息                    900000

    2010年12月31日计提利息

    借:制造费用                                  900000

        贷:应付债券——应计利息                    900000

    (3)2011年1月1日偿还债券的本金和利息

    借:应付债券——面值                        10000000

                ——应计利息                     1800000

        贷:银行存款                              11800000

    五、综合题

    1.

    【答案】

    (1)借:管理费用                                       140400

             贷:应付职工薪酬                                 140400

         借:应付职工薪酬                                   140400

             贷:主营业务收入                                 120000

                 应交税费——应交增值税(销项税额)            20400

         借:主营业务成本                                   100000

             贷:库存商品                                     100000

    (2)借:长期待摊费用                                    70000

             贷:应付职工薪酬                                  70000

    (3)借:应付职工薪酬——社会保险费                     200000

             贷:银行存款                                     200000

    (4)借:应付职工薪酬                                    12000

             贷:应交税费——应交个人所得税                    12000

    (5)借:管理费用                                        30000

             贷:应付职工薪酬                                  30000

    (6)借:管理费用                                       500000

             销售费用                                       400000

             制造费用                                       700000

             在建工程                                       400000

             贷:应付职工薪酬                                2000000

    (7)借:应付职工薪酬                                     3000

             贷:库存现金                                       3000

    (8)借:应付职工薪酬——非货币性福利                    50000

             贷:银行存款                                      50000

    2.

    【答案】

    (1)

    4月1日借入短期借款时

    借:银行存款                                          200000

        贷:短期借款                                        200000

    4月30日计提利息时

    借:财务费用                                          833.33

        贷:应付利息                                        833.33

    (2)

    2011年4月5日购入原材料时

    借:原材料                                           2000000

        应交税费——应交增值税(进项税额)                340000

        贷:应付账款                                       2340000

    2011年4月7日甲企业付清货款时

    借:应付账款                                         2340000

        贷:银行存款                                       2293200

            财务费用                                         46800

    (3)

    借:原材料                                          10000000

        应交税费——应交增值税(进项税额)               1700000

        贷:应付票据                                      11700000

    (4)

    借:销售费用                                           50000

        管理费用                                           55000

        制造费用                                          200000

        生产成本                                          405000

        贷:应付职工薪酬——工资                            710000

    (5)

    借:固定资产清理                                     9000000

        累计折旧                                         1000000

        贷:固定资产                                      10000000

    借:银行存款                                         8000000

    贷:固定资产清理                                   8000000

    借:固定资产清理                                      400000

    贷:应交税费——应交营业税                          400000

    借:营业外支出                                       1400000

    贷:固定资产清理                                   1400000

    (6)

    借:银行存款                                        50000000

        贷:应付债券——面值                              50000000

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